营业税

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营业税 (英语:sales tax)是流转税制裡的一个税种,其课税范围和纳税依据可以是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额,特殊情况下也有不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。


营业税涉及范围广,因而税源充足;且以营业额作为课税对象,实行简单的比例税率,税收收入不受纳税人营运成本、费用高低的影响,纳税人难于转嫁税负,使计税和征收方法简便直接,极具直接税的特征。


在商品的生产和流通中,在最终到达商品的消费和使用者手中之前,其所经过的环节越多,各环节所累计的营业额也越多,这就使按营业额计收的营业税有可能成为商品成本的主要增长因素。所以,在不同国家或同一国家不同的历史时期,营业税的课税范围是有所不同或有所变动的,如商品生产和流通及劳务服务等,不再征收营业税,而以在流通环节税负较低的增值税代之。






目录





  • 1  中華民國的營業稅

    • 1.1 營業稅歷史


    • 1.2 一般稅額 (加值型營業稅)


    • 1.3 特種稅額 (非加值型營業稅)



  • 2  中国大陆的營業稅

    • 2.1 税率


    • 2.2 废止



  • 3 參看


  • 4 外部連結




 中華民國的營業稅



營業稅歷史


一、初頒營業稅法(民國20年)


民國初期,中國營業稅之課徵,係沿襲清末之釐金、牙稅、當稅、屠宰稅、鹽稅、酒稅,及新創立之菸酒特許牌照稅、特種營業稅與普通商業牌照稅所構成。民國(下同)20年乃根據各種大綱辦法細則,制定營業稅法13條,於同年6月13日公布施行,各省亦先後將所擬營業稅徵收章程報財政部核准,呈請行政院備案,中國一般營業稅於焉誕生。同時,將各省原有牙稅、當稅、屠宰稅等,依照原有稅率改課營業稅,故當時有普通營業稅、牙行營業稅、典當營業稅及屠宰營業稅等之分別。



一般稅額 (加值型營業稅)


加值型營業稅 = ( 銷項發票金額 - 進項發票金額 ) * 稅率%

目前(2016年)的稅率為 5%。每兩個月為一期申報一次,但可申請每月申報。可使用紙本申報(401, 403),或使用軟體電子申報。



特種稅額 (非加值型營業稅)


非加值型營業稅 = 銷項金額 * 稅率 %

特種行業適用。適用行業包括小規模營業人、銀行業、保險業、證券業、夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家。依照行業與業務不同,稅率為0.1%~25%



 中国大陆的營業稅


中国大陆的营业税主要根据《营业税暂行条例》征收,課稅税目包括建筑业、文化体育业、金融保险业、服务业、土地及自然资源转让、销售不动产以及娱乐业。



税率


建筑业、文化体育业:3%。

金融保险、服务业、不动产及无形资产转让:5%。(已纳入营改增的交通运输业、电信业征收增值税)

娱乐业:根据地方不同情况执行5%-20%的浮动税率。



废止


2016年5月1日起,营业税取消,中国大陆地区所有行业所有企业均按照增值税标准征收增值税。新增值税的税收额度由中央和地方各享有一半。



參看


  • 級聯稅

  • 毛額型銷售稅、交易稅、轉手稅(turnover tax)

  • 消費稅


外部連結



  • 財團法人中華民國稅務基金會-兩稅合一[永久失效連結]

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